工程竣工决算是指在工程竣工验收交付使用阶段，由建设单位编制的建设项目从筹建 到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用。竣工决算是整个建设工程的最 终价格，是作为建设单位财务部门汇总固定资产的主要依据。 项目竣工财务决算的编制依据主要包括：国家有关法律法规；经批准的可行性研究报 告、初步设计、概算及概算调整文件；招标文件及招标投标书，施工、代建、勘察设计、 监理及设备采购等合同，政府采购审批文件、采购合同；历年下达的项目年度财政资金投 资计划、预算；工程结算资料；有关的会计及财务管理资料；其他有关资料。 1、 合法合规性 工程竣工决算的首要原则是合法合规。在进行决算时，必须遵守国家法律法规、会计 准则和行业规范，确保决算的合法性和合规性。任何违反法律法规的行为都将导致决算无 效，并可能引发法律责任。 2、 真实性 工程竣工决算必须真实反映项目的投资、建设成果和财务状况。所有数据和资料必须 真实可靠，不得弄虚作假或隐瞒事实。要确保决算报告的每一项数据都有充分的依据和证 明，能够经得起审查和检验。 3、 完整性 工程竣工决算要求内容完整，不遗漏任何与项目投资、建设和财务状况相关的信息。 所有相关的文件、资料和记录都必须妥善归档，以便在需要时能够提供完整的证据支持。 同时，要确保决算报告的结构清晰，易于理解和使用。 4、 准确性 工程竣工决算的准确性是至关重要的。所有的投资、成本、收入和支出都必须进行准 确的核算，确保数据的准确性和可靠性。在决算过程要采用科学的方法和程序，减少误差 和错误，提高核算的精度。5、 规范性 工程竣工决算要遵循一定的规范和标准，以确保决算的公正性和客观性。在决算过程 中，要遵循行业标准和会计准则，使用统一的核算方法和格式。同时，要遵守相关法规和 政策，确保决算的合法性和合规性。6、 可追溯性 工程竣工决算要保证数据的可追溯性，以便在需要时能够追溯到原始数据和记录。（1）审核项目核准情况，是否经过国家发改委或省发改委核准，取得核准文件，是 否存在未经核准擅自开工建设，或项目核准文件自发布之日起计算，超过2年开工建设未 办理延期手续，是否存在未经国家发改委出具书面确认意见对项目核准文件所规定的内容 自行进行了调整； （2）审核项目可研、初步设计、投资估算、概算批复情况，是否经过有权审批部门 公司批复，经批准的初步设计方案和概算是否符合经批准的可行性研究报告及估算，初步 设计超过核准规模和要求是否办理报批手续，如：建设规模、技术方案、站址、路径等发 生重大变化。 （3）审核项目计划管理情况，项目是否纳入上级主管部门投资计划管理。扩大内需 项目调整及规模调整是否经过相关部门批准。 （4）审核招标管理情况，设计、施工、监理及主要设备、材料是否按规定进行招标， 邀请招标是否履行报批手续。应集中招标采购的物资，是否存在未经批准自行采购。 （5）审核合同管理情况，合同管理是否规范，是否按招标文件和投标人的投标文件 订立书面合同，并履行会签审核程序，是否另行订立了背离合同实质性内容的其他协议。 （6）审核监理管理情况，监理工作是否到位，是否按照合同约定和“四控制、两管 理、一协调”开展监理工作。 （7）审核设计变更管理情况，设计变更的批准是否按重大变更和一般变更类别分权 限或授权审批，签字手续是否完备。重大设计变更是否办理报批手续，是否存在越权审批。 是否存在未经有权部门批准通过设计变更扩大建设规模，提高建设标准。是否存在未办理 设计变更手续，以洽商形式处理变更事项。 （8）审核工程承发包是否合规、有效，是否存在转包和违规分包行为。（1）审核设备材料采购计划是否合理，验收及进出库手续是否齐全，有无由于无计 划和超计划采购导致物资积压或由于质量不合格造成经济损失等情况。 （2）审核通过招标采购的设备材料是否按招标价结算，是否有招标价外加价的情况，未经招标采购的设备材料，采购价高于当地造价管理部门公布的当期结算价或信息指导价 的，依据是否充分。 （3）审核厂商和运输公司、施工单位运输费结算是否重复，仓储保管费结算是否真 实。 （1）审核项目各项清理工作是否全面、彻底。编制依据是否复核国家有关规定，资 料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规； （2）审核工程项目建设是否按批准的初步设计内容进行，各单项工程是否按批准的 初步设计投资概算执行，项目变更、动用预备费是否按规定程序报批，有无概算外项目和 擅自提高建设标准、扩大建设规模等问题； （3）审核施工结算是否按合同和招标价结算，相关的设计变更、工程量签证单、隐 蔽工程验收单、合同变更等内容是否属实、手续是否完备，有无高估冒算、重复计列等问 题；甲供物资是否与结算量相符，合同中明确应属施工单位自购材料，实际为甲供，结算 是否抵扣，施工单位多领物资是否退库； （4）审核对以概算或施工图预算下浮比例发包的工程，概算和施工图预算是否正确。 （1）审核建设场地征用及赔偿费、旧有设施迁移补偿费、场外临时设施费等费用支 出是否合规合法，依据是否充分。 （2）审核设备成套服务费、研究试验费、勘察设计费、设计文件评审费、监理费、 设备监造费、整套启动试运费及分系统调试费、特殊项目调试费、大件运输措施费、接口 配合费等是否按合同列支，结算依据是否充分，手续是否齐备。 （3）审核土地预审、环评、水保、地质灾害、压覆矿产资源调查、地震安全性评价 等技术服务费是否据实列支。 （5）审核工器具、办公、生产及生活家具购置费和生产职工培训及提前进场费等是 否在概算控制范围内据实列支，是否存在超范围使用。 （6）审核独立核算的建管单位是否将应属于建设单位管理费列支的费用列入其他费 用。 （7）审核投资贷款利息资本化计算是否正确，是否将应由生产承担的财务费用列入 工程建设成本，利息收入是否冲抵工程成本。 （1）审核审查各种资金渠道投入的实际金额，实际完成投资额，资金到位情况。 （2）审核资金拨付手续是否齐全。工程进度款的结算是否真实、合规，是否按合同 及实际施工进度进行控制。工程预付款是否按合同约定，是否存在提前支付或超额支付， 是否按合同约定在工程进度款中进行抵扣。 （5）审核建筑安装工程费、设备购置费、其它费用会计核算是否正确。 （6）审核竣工决算报表是否真实、准确，各项数据勾稽关系是否相符，帐表是否相 符；待摊投资分摊是否正确；交付使用资产是否真实；工程投资结余是否属实。 （7）审核尾工项目是否属概算范围内项目，尾工工程量和估列费用是否真实，是否 组织实施或安排实施计划。 （8）审核项目结余资金、库存物资实际结余及存量，是否积压、隐瞒、转移、挪用。 （9）审核各项债权债务是否真实，是否存在转移、挪用建设资金和债权债务清理不 及时的情况。 6、 审核项目交付使用资产 审核交付使用的资产是否真实、完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规； 成本核算是否正确，有无挤占成本，提高造价，转移投资的情况。 7、 审核其他 审核废旧物资回收管理情况。有无废旧物资回收计划，是否存在应回收未回收的情况， 处理设备材料的变价收入是否入账。 1、 审查建设单位在竣工验收之前是否系统整理有关工程建设的技术资料；2、 审查其资金来源的保证程度及其来源是否正当、合理；4、 对建设单位“设备材料结算明细表”、“应收应付款明细表”进行分析； 6、 审查单位工程是否符合国家颁发的工程质量检验评定标准和验收规范。 建设项目竣工决算审计，有利于全面真实地反映竣工项目的实际财务状况和最终建设 成果，从而全面考核竣工项目的基本建设计划、概算的执行情况和投资效果。 项目竣工财务决算的内容主要包括：项目竣工财务决算报表、竣工财务决算说明书、 竣工财务决（结）算审核情况及相关资料。（1）封面； （2）基本建设项目概况表； （3）基本建设项目竣工财务决算表； （4）资金情况明细表； （5）基本建设项目交付使用资产总表； （6）基本建设项目交付使用资产明细表； （7）待核销基建支出明细表； （8）转出投资明细表。 2、竣工决算报告说明书的内容主要包括： （1）项目概况； （2）会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况； （3）项目建设资金计划及到位情况，财政资金支出预算、投资计划及到位情况； （4）项目建设资金使用、项目结余资金分配情况； （5）项目概（预）算执行情况及分析，竣工实际完成投资与概算差异及原因分析； （6）尾工工程情况； （7）历次审计、检查、审核、稽察意见及整改落实情况； （8）主要技术经济指标的分析、计算情况； （9）项目管理经验、主要问题和建议； （10）预备费动用情况； （11）项目建设管理制度执行情况、政府采购情况、合同履行情况；（12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况； （13）需说明的其他事项
